НДС на УСН с 2026 года: пороги, ставки и расчёт для блогера и автора

Если вы ИП на УСН и ваш доход за прошлый год больше 20 млн ₽, с 2026 года вы платите НДС. Для большинства блогеров и авторов выгоднее ставка 5% без вычетов, чем 22% с вычетами, но окончательный ответ зависит от структуры ваших расходов. А доход 2026 года уже определяет, будет ли НДС у вас в 2027-м: порог там 15 млн ₽.

Коротко

• НДС на УСН с 2026 года: освобождение действует, только если доход за прошлый год не выше порога. 20 млн ₽ для 2026 года, 15 млн ₽ для 2027-го, 10 млн ₽ с 2028-го.
• Ставки на выбор: 5% или 7% без вычетов либо 22% с вычетами входящего НДС.
• У блогера мало расходов с НДС, поэтому 5% обычно дешевле. Общая ставка выигрывает только при очень большой доле расходов с входящим НДС.
• Пониженную ставку выбирают надолго: по разъяснениям ФНС не менее 12 кварталов подряд.
• Договоры с рекламодателями нужно пересмотреть: цена «с НДС» или «без НДС» теперь меняет вашу чистую выручку.

Что изменилось: НДС на УСН с 2026 года, новые правила

До 2025 года предприниматель на упрощёнке НДС не платил вовсе, кроме отдельных случаев. С 2025 года плательщиками НДС стали все организации и ИП на УСН, а освобождение по ст. 145 НК получают только те, чей доход укладывается в порог. В 2026 году одновременно выросла общая ставка НДС: она составляет 22% (425-ФЗ от 28.11.2025).

Для автора, который зарабатывает рекламой, интеграциями, продажей курсов или платного контента, это означает новую строку в бюджете. При доходе в несколько десятков миллионов рублей речь идёт о суммах, сопоставимых с самим налогом по УСН.

Важно понимать, о ком идёт речь. Правило касается ИП и компаний на УСН. Самозанятые на НПД НДС не платят, но у них лимит дохода 2,4 млн ₽ в год, и автору с большим доходом этот режим уже не подходит. Подробнее о границе между режимами - в статье самозанятый или ИП для блогера.

Какой лимит по НДС на УСН в 2026, 2027 и 2028 году

Освобождение от НДС определяется доходом предыдущего года. Это ключевая мысль: решения, которые вы принимаете сейчас, влияют на налоги следующего года.

Освобождение применяется автоматически, уведомлять налоговую не нужно. Но оно не гарантировано на весь год. Если в течение года доход превысит порог, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если в мае 2026 года ваш доход с начала года перешёл 20 млн ₽, НДС начисляется на выручку с 1 июня.

Для блогера с неровным графиком это реальный риск. Крупная рекламная кампания или запуск курса в одном месяце может перевести вас в плательщики НДС посреди года, и договоры, подписанные «без НДС», придётся исполнять уже с налогом.

Ставки НДС при УСН в 2026 году: 5%, 7% или 22%

Если освобождения нет, нужно выбрать один из двух путей (п. 9 ст. 164 НК).

Лимит самой УСН на 2026 год - 490,5 млн ₽ дохода. Для подавляющего большинства авторов актуальна пара «5% или 22%».

Логика простая. На пониженной ставке вы платите небольшой процент со всей выручки, но не уменьшаете его на НДС, который заплатили поставщикам. На общей ставке процент высокий, зато из него вычитается входящий НДС по расходам.

Почему блогеру обычно выгоднее 5%

Основные затраты автора редко содержат НДС. Монтажёры, сценаристы, дизайнеры, менеджеры по рекламе чаще работают как самозанятые или ИП на упрощёнке с освобождением. Площадки и рекламодатели вам НДС не выставляют: деньги идут к вам, а не от вас. Получается, что вычитать на общей ставке почти нечего.

Расходы с НДС у блогера, как правило, такие: техника, аренда студии, продвижение у крупных рекламных систем, часть сервисов и подписок. Даже у продакшн-проектов это обычно заметно меньше половины выручки.

Когда 22% может оказаться выгоднее

Общая ставка интересна, если у вас большие расходы с входящим НДС: собственное производство с закупками у крупных поставщиков, дорогостоящий продакшн у подрядчиков-плательщиков НДС, крупные вложения в оборудование. Второй довод - заказчики. Крупному рекламодателю на общей системе бывает удобнее работать с исполнителем, который выставляет 22%: этот налог он полностью принимает к вычету.

Поэтому формула «блогеру всегда 5%» неверна. Правильный ответ даёт расчёт по вашим реальным расходам и списку заказчиков.

Расчёт: доход 30 млн ₽ и 60 млн ₽

Возьмём ИП на УСН, у которого доход за 2025 год больше 20 млн ₽, то есть в 2026 году он плательщик НДС. Для простоты считаем, что цены в договорах не меняются и НДС выделяется из прежней суммы. Цифры округлены.

Автор с доходом 30 млн ₽

Расходы с входящим НДС 22% за год: 3 млн ₽ (техника, студия, продвижение).

Разница в пользу 5% - около 3,4 млн ₽ за год.

Автор с доходом 60 млн ₽

Расходы с входящим НДС: 8 млн ₽, включая крупный продакшн.

Разница в пользу 5% - около 6,5 млн ₽.

Где точка равновесия

Если посчитать в общем виде при тех же допущениях, общая ставка начинает выигрывать, только когда расходы с входящим НДС составляют примерно три четверти выручки. Для авторского бизнеса это редкость, но для проектов с собственным товаром или тяжёлым продакшном такое возможно.

Есть и второй вариант договорённости с заказчиками: не выделять НДС из прежней цены, а добавлять его сверху. Тогда при выручке 30 млн ₽ без налога заказчик заплатит 31,5 млн ₽, а ваша чистая выручка не уменьшится. Получится ли так, зависит от рынка и от ваших договоров.

Как это влияет на договоры с рекламодателями

Как только вы стали плательщиком НДС, в каждом договоре важна формулировка цены.

Цена «включая НДС». Налог выделяется из согласованной суммы, ваша выручка без налога уменьшается. Если старые договоры заключены «без НДС», а вы утратили освобождение, по умолчанию риск ложится на вас.

Цена «плюс НДС по применимой ставке». Налог добавляется к цене. Такая формулировка защищает вас при переходе через порог посреди года, но её нужно согласовать заранее.

Счёт-фактура. На ставке 5% вы выставляете заказчику счёт-фактуру с выделенным налогом в течение пяти календарных дней с даты оказания услуги, в том числе на полученные авансы. Заказчик на общей системе может принять ваши 5% к вычету. При освобождении счёт-фактуры не составляются; если всё же выделить в счёте-фактуре НДС, эту сумму придётся заплатить в бюджет.

Отчётность. Налоговый период по НДС - квартал. Декларация подаётся в электронном виде не позднее 25-го числа месяца после квартала, налог платится равными долями в течение трёх следующих месяцев.

Агентства и крупные рекламодатели уже научились работать с исполнителями на 5%. Сложности обычно возникают с длинными договорами, подписанными в 2025 году, и с рамочными соглашениями, где цена указана без оговорок про налог. Их стоит пересмотреть в первую очередь.

Как выбрать ставку и что важно знать заранее

По разъяснениям ФНС отдельное уведомление о выборе ставки 5% или 7% не подаётся: выбор отражается в декларации. Пониженные ставки нужно применять не менее 12 кварталов подряд, досрочный выход возможен в ограниченных случаях, например при утрате права на УСН или при возврате права на освобождение. Для тех, кто впервые применил пониженную ставку в 2026 году, ФНС описывает отдельное исключение.

Мы сознательно не расписываем здесь все условия перехода и выхода: они зависят от того, когда вы впервые задекларировали ставку и как меняется ваш доход. Ошибка в выборе закрепляет вас на неудобной ставке на три года. Это хороший повод сделать расчёт вместе с консультантом до подачи первой декларации с новой ставкой.

Ещё одна деталь 2026 года: действует мораторий на ответственность за первое нарушение по НДС. Это не повод откладывать, а возможность спокойно выстроить учёт и исправить ошибки переходного периода.

НДС на УСН в 2027 году: почему решение нужно принимать до конца 2026

Порог для 2027 года - 15 млн ₽ по доходу 2026 года. Это значит, что вопрос «буду ли я платить НДС в следующем году» решается сейчас, по итогам текущего.

Что стоит сделать до конца года:

• Оценить доход 2026 года. Сложите уже полученное и ожидаемое до 31 декабря. Если вы около 15 млн ₽, важна каждая крупная оплата.
• Проверить сроки оплат. Доход на УСН признаётся по дате поступления денег. Перенос оплаты, которая по договору и так приходится на январь, - нормальная практика; искусственное дробление и «перенос на родственников» - нет. Такие схемы налоговая выявляет, и последствия несоизмеримо дороже НДС.
• Сравнить ставки на 2027 год. Если вы точно станете плательщиком, посчитайте 5% против 22% по своим расходам.
• Подготовить договоры. Внесите оговорку о налоге в договоры, которые продолжатся в 2027 году.

Общая картина налогов автора в 2026 году собрана в статье налоги блогера в 2026 году.

Частые вопросы

Какой лимит по УСН в 2026 году позволяет ИП работать без НДС? Освобождение от НДС в 2026 году получают те, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Подавать уведомление для этого не нужно. Если в течение 2026 года доход перешагнёт 20 млн ₽, освобождение теряется с 1-го числа следующего месяца.

Будет ли НДС на УСН в 2027 году? Да, порог снижается. Освобождение в 2027 году получат те, у кого доход за 2026 год не больше 15 млн ₽. С 2028 года порог составит 10 млн ₽ по доходу предыдущего года.

Какие ставки НДС при УСН в 2026 году? Пониженные ставки 5% (доход 20-272,5 млн ₽) или 7% (272,5-490,5 млн ₽) без вычетов входящего НДС. Либо общая ставка 22% с вычетами. Выбор зависит от того, сколько у вас расходов с НДС и кто ваши заказчики.

Можно ли перейти с 5% обратно, если не понравится? По разъяснениям ФНС ставки 5% и 7% применяются не менее 12 кварталов подряд, есть отдельные исключения, в том числе для тех, кто впервые выбрал пониженную ставку в 2026 году. Поэтому решение лучше принимать после расчёта, а условия выхода разобрать заранее.

Нужно ли выставлять счёт-фактуру рекламодателю на ставке 5%? Да. На ставке 5% вы выставляете счёт-фактуру с суммой налога, в том числе на авансы, а заказчик может принять этот НДС к вычету. При освобождении счёт-фактуры не составляются.

Что делать сейчас

1. Посчитайте доход за 2025 год и за 2026 год на сегодняшнюю дату: первый определяет НДС в этом году, второй - в следующем.
2. Если вы уже плательщик, проверьте, какая ставка указана в декларациях и выставлены ли счета-фактуры по всем оплатам и авансам.
3. Сравните 5% и 22% на своих реальных расходах, а не на средних цифрах.
4. Пересмотрите формулировку цены во всех действующих договорах с рекламодателями и агентствами.
5. Если сомневаетесь в выборе ставки или в переходе через порог, разберите ситуацию с консультантом до подачи декларации: защитим режим и подготовим документы в рамках сопровождения «Щит» или начните с бесплатного чекапа.

Источники

• Налоговый кодекс РФ, ст. 145, п. 9 ст. 164: consultant.ru
• Методические рекомендации УФНС по НДС для плательщиков УСН в 2026 году: nalog.gov.ru
• Ставка НДС 22% с 01.01.2026 (425-ФЗ): nalog.gov.ru
• Лимит УСН на 2026 год: nalog.gov.ru